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淺析住房公積金中心計算機審計方法
2017-11-24
  十堰市审计局 杨晓峰
  近年來,隨著住房公積金舞弊案被公開披露,住房公積金監管工作越來越受到政府和社會的關注。加強住房公積金審計,對化解風險和保障資金安全,更好地實現對住房公積金的管理和審計監督具有很強的現實意義。
  筆者在對某市公積金中心主任進行了任期經濟責任審計中,利用AO系統、SQL等軟件采集了幾百萬條數據,通過對數據進行綜合分析後發現,違規發放公積金貸款等問題線索,大大提高了工作效率。
  一、基礎資料
  需要從某住房公積金管理中心獲取人員、單位、貸款等數據庫。該數據庫位SQL2000格式,備份格式爲.bak。
  二、審計思路
  要對公積金中心開展計算機輔助審計,必須首先摸清其工作職能,及這些職能在計算機功能模塊和數據上的反映。據審計人員的調查,公積金中心的最大兩塊業務爲公積金的歸集和支出。公積金的歸集即爲單位和個人公積金的繳存;公積金的支出則爲個人公積金的支取和貸款。然後再根據《湖北省住房公積金管理實施辦法》中關于公積金繳存、支取的相關規定,通過計算機審計比對核實公積金的歸集或支出上是否存在違規的問題,進而得出計算機審計的結論。
  三、審計方法
  (一)采集整理數據
  據了解,某市公積金中心使用的數據庫管理軟件是sql2000數據庫,通過數據庫備份,將數據還原到AO,得到“貸款人信息數據表,還貸明細表、繳款單位名稱表、繳款個人信息表、個人公積金繳存支取明細表”五個原始數據表文件。
  (二)導入、分析數據
  經過審計人員調查了解,因爲被審計單位信息錄入不完整和不規範,很多公積金個人信息中沒有身份證號這個關鍵字段,這對同名同姓繳款人的辨別造成了一定的難度。有的表之間能通過多個字段來判斷是否爲同一人,如單位代碼+個人代碼。而有的表之間除了姓名字段外,無其他可關聯的字段,只能在結果表中利用SQL語句刪除重複值。下面,將采集到的數據導入審計人員的AO中。以貸款明細表爲例,其他表步驟同。該數據格式爲通用的txt文本,導入AO時注意勾選“首行包含列名”,換行符爲“crlf”,字段分隔符爲“,”,文本界定符爲““”。然後日期的格式選擇yyyy/mm/dd。點擊確定,導入數據至完成。
  (三)根據法規,編寫SQL語句處理數據。
  根據《湖北省住房公積金管理實施辦法》和《十堰市住房公積金貸款管理辦法》中關于“未繳納公積金不能貸款、貸款占總房價的最高不得超過70%、貸款期限不得超過職工法定退休年限和公積金繳存時長不足一年不得貸款”的規定,審計人員編寫了SQL語句進行了審查,查實3項。
  SQL語句如下:
  1、貸款金額超過房屋總價的70%
  select * into overjg from [源_貸款信息]
  where sp_pass  like '1' and dkje/fwzj>0.7 and fwzj<>0 and fwzj is not null
  2、貸款超過年齡限制
  select * into overold from dkxx
  where sp_pass=1 and xb like '男' and nl+dkqx/12>60 or xb like '女' and nl+dkqx/12>55
  3.開戶繳存不夠一年而貸款的人
  步驟一:合並貸款表和人員信息表
  SELECT [源_贷款信息_0].[htdm], [源_贷款信息_0].[xm], [源_贷款信息_0].[xb], [源_贷款信息_0].[birthday], [源_贷款信息_0].[qdrq], [源_贷款信息_0].[sp_pass], [源_贷款信息_0].[fcdz], [源_贷款信息_0].[jzmj], [源_贷款信息_0].[fwzj], [源_贷款信息_0].[fwdj], [源_贷款信息_0].[dkje], [源_贷款信息_0].[dkqx], [grxx_0].[dwdm], [grxx_0].[khrq] into dkgj
  FROM
  ([grxx] AS [grxx_0] RIGHT  JOIN [源_貸款信息] AS [源_贷款信息_0] ON  [grxx_0].[xm]=[源_贷款信息_0].[xm])
  步驟二:開戶日期和合同簽訂日期之間的差值比較,低于12個月的不能貸款
  select * into 未滿一年貸款
  from dkgj where datediff(month,khrq,qdrq)<12 and sp_pass=1 and khrq
  步驟三:刪除結果集中重複值
  delete from 未滿一年貸款
  where xm in (select xm  from 未滿一年貸款 group by xm having count(xm)>1 )
  四、項目取得成果
  通過對公積金中心開展計算機輔助審計,在短短的2個工作日之內就把近480萬條數據分類篩選出來,通過核對紙質檔案,剔除一部分人爲失誤造成的無效數據,得出最終計算機審計結論:一是超過退休年齡的借款人發放公積金貸款。如2003年9月,公積金中心對王某某發放的公積金貸款,經核實檔案發現該借款人出生日期爲1946年10月,申請公積金貸款時已經57歲,法定退休年齡爲60歲,而公積金中心批准了其貸款9萬元、15年期限的申請。二是超比例發放公積金貸款。如2005年11月24日,公積金中心審批了魏某某的公積金貸款申請10萬元,而該貸款人所購房屋建築面積爲85.25㎡,房屋單價1,178.35元,房屋總價100,454.3元。貸款金額爲總房價的99.55%。三是繳存公積金未滿一年發放貸款。(本文內容僅爲個人觀點,文責自負)

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