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關于大數據助推審計全覆蓋的幾點思考
2018-08-09
   随着全覆盖審計的纵深推进,海量数据获取、存储与处理方法与技术的飞速发展,已经来临的大数据时代对審計工作带来了机遇和挑战、影响到審計的每个领域。挑战在于,如今很多被審計单位提供的数据量,不仅包含最基层的微观数据,而且包含反映整体的宏观数据,组成越来越庞大复杂的海量数据,審計工作如果不顺势而为、与时俱进地开展大数据分析,将寸步难行;机遇在于,这些海量数据可以极大地扩展澳门永利平台投注的審計视野和监督深度,使審計全覆盖在广度和深度上取得突破性跨越性的提升成为可能。因此,如何利用大数据及其有效的分析手段助推審計全覆盖,是摆在澳门永利平台投注審計人面前值得思考並努力去實踐運用的課題。
  一、创新大数据審計思路。在大数据环境的審計工作要牢固树立起三种思想:一是数据先行思想。随着信息技术的日益发展与广泛应用,被審計单位的经营、管理和核算模式正在由传统的会计核算、经营管理系统的构成要素转向高效、复杂的信息系统。審計人员所面临的原始资料,不再只是手工凭证、账簿和报表,而是具有高度概括性、模糊性、关联性的海量电子数据。这就需要審計人员牢固树立以数据为核心,数据分析先行、数据分行与现场核查相结合相融合的思想方法,才能在新形势下有效推动实现審計监督全覆盖。二是紧跟信息流向思想。在大数据背景下,要充分利用信息化的手段,关注资金的走向、物资的走向、业务的走向,从中发现疑点,深挖严查。三是多维度数据关联分析思想。强化政府财政预算数据和预算执行单位数据的关联分析、财政数据与宏观经济数据的关联分析、财务数据与部门业务数据的关联分析、不同领域和专业间的横向关联分析、财政金融企业社保等相互间的关联分析。只有通过多方数据的关联分析、整合各种信息资源,才能真正实现審計模式的创新;只有通过数据的关联分析, 才能实现数据的立体化、多维度挖掘,提升数据分析的质量、实现数据的有效利用。
  二、开拓大数据審計视野。目前的政府審計,主要是对政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性,运用公共资源的经济性、效益性、效果性,以及提供公共服務的质量进行審計;对公共性、财政性资金的收支结果及其直接支配者的监督。随着全覆盖審計要求“全面審計,突出重点”向纵深推进,以及建构審計“免疫系统”已成客观需要。因此,对于海量数据不仅需要審計的“平面扫瞄”,更要“立体透视”,不仅对所有的财政财务收支情况执行进行检查,还要对形成其行为的各个环节、或所涉及的过程进行检查,对制定、执行的相关公共政策的运行机制进行评估,对制定、执行公共政策的主要负责人的履职绩效进行监督等。通过多维度数据分析,从体制、机制、制度性的层面揭示问题,预警经济社会发展中的突出矛盾和风险,推动深化改革和制度创新,维护国家经济安全和服务可持续发展。
  三、改进大数据審計模式。利用大数据審計信息平台系统,开展多维度数据分析,通过大数据提升審計效益效率。一是完善数字化審計制度机制。从数据的报送、归集、分类、分析、应用、保密、存储与读取等全链条各方面进行建章立制,既确保大数据的开发利用有序有效,也保证大数据运用的健康安全,确保大数据环境下的数字化審計顺利推进。二是组建专业数据攻关组。在大数据环境下,審計组织管理方式要注重整合審計力量,在全局、甚至審計系统范围内抽调业务骨干成立审前调研组、数据攻关组、審計核查组,探索“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的審計模式,提高審計的质量和效率。三是充分挖掘利用大数据。从关联数据中发现所蕴含的规律和特点,挖掘出審計线索,使審計资源效能最大化;通过对海量数据进行多维度、多层次分析,尝试建立各类数据分析模型和方法体系,为全覆盖、常态化的延续審計打下坚实基础;通过建立被審計单位违规行为库,为构建審計数据分析模型和審計方法体系提供審計实务的支撑。四是推动大数据分析的更广泛应用。一方面,鼓励、督促審計人员直接利用平台数据分析功能开展分析,改变以往直接使用数据库工具分析数据的惯性思维,逐步建立起规范的数据权限控制、数据安全管理、審計行为控制等“大数据”环境下的審計工作机制和行为习惯;另一方面,培养審計人员平台应用的兴趣和信心,将審計人员平台应用中发现的问题进行分类,评估其紧急程度,按轻重缓急及时解决,避免对審計时间产生不良影响,使審計人员产生不满情绪和畏难情绪。(杨爱梅)

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